1. Marco Legal del Impuesto a la Renta Salarial Ley 7092 Art 33
El Impuesto al Salario (oficialmente Impuesto Único sobre las Rentas del Trabajo Personal en Relación de Dependencia) es una retención mensual obligatoria que todo patrono debe practicar sobre el salario bruto imponible de sus colaboradores.
El patrono actúa como agente de retención del Estado y debe trasladar los fondos retenidos al Ministerio de Hacienda mensualmente mediante la declaración D-103-1.
2. Tabla de Tramos Mensuales de Renta Decreto Hacienda
El impuesto se calcula de forma marginal por tramos progresivos sobre la base imponible mensual del colaborador:
| Tramo de Salario Bruto Imponible Mensual | Tarifa de Impuesto (Porcentaje) |
|---|---|
| Hasta el Monto Base Exento (ej. ₡929.000) | 0% (Exento) |
| Sobre el exceso de ₡929.000 hasta ₡1.363.000 | 10% sobre el excedente del primer tramo. |
| Sobre el exceso de ₡1.363.000 hasta ₡2.399.000 | 15% sobre el excedente del segundo tramo. |
| Sobre el exceso de ₡2.399.000 hasta ₡4.798.000 | 20% sobre el excedente del tercer tramo. |
| Sobre el exceso superior a ₡4.798.000 | 25% sobre el excedente del cuarto tramo. |
3. Créditos Fiscales por Familiares Deducciones Directas
Al impuesto resultante se le descuentan directamente los créditos fiscales familiares autorizados por ley:
- Crédito por Cónyuge: Monto fijo mensual (deducible si no existe separación judicial y solo uno de los cónyuges lo aplica).
- Crédito por cada Hijo: Monto fijo mensual por cada hijo menor de edad o incapacitado para trabajar.
4. Rubros Exentos del Impuesto al Salario No Imponibles
- Aguinaldo: Exento al 100% por disposición de la Ley 2412.
- Subsidios por Incapacidad CCSS/INS: Los pagos por subsidio médico no forman parte del salario imponible.
- Viáticos con comprobantes: Gastos de viaje y representación debidamente liquidados.
5. Automatización de Renta en Ticoplanillas Módulo Hacienda
En el software Ticoplanillas, el cálculo de retenciones del Impuesto al Salario se actualiza automáticamente con los decretos de Hacienda. El sistema genera el resumen para la declaración D-103 en segundos.
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